Page 192 - kpiebook62008

๑๖๑

๓๓๖. แนวทางการกำหนดบทบัญญัติคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีไว้เป็นการเฉพาะ การจัดเก็บภาษีเป็นเรื่องที่

มีสำคัญยิ่งต่อกระบวนการงบประมาณของประเทศ และกระทบต่อสิทธิของผู้เสียภาษีเป็นวงกว้าง การจัดเก็บภาษี

จึงควรคำนึงถึงหลักการบริหารภาษีอากรที่ดีโดยเฉพาะในส่วนเกี่ยวกับหลักความแน่นอน กฎหมายภาษีจึงต้อง

กำหนดสิทธิต่าง ๆ ของผู้เสียภาษีไว้เป็นการเฉพาะเพื่อให้เกิดความแน่นอนและไม่พึงต้องบังคับใช้พระราชบัญญัติ

วิธีปฏิบัติราชการทางปกครอง พ.ศ. ๒๕๓๙ เนื่องจากพระราชบัญญัติดังกล่าวเป็นเพียงสิทธิขั้นพื้นฐานของ

ประชาชน แต่ผู้เสียภาษีพึงมีสิทธิที่มากกว่าสิทธิขั้นพื้นฐานที่ปรากฏในพระราชบัญญัติฉบับดังกล่าว ผู้วิจัยจึงเห็น
ควรให้นำการกำหนดสิทธิของสหรัฐอเมริกามาใช้บังคับโดยเพิ่มเติมหมวดว่าด้วยสิทธิของผู้เสียภาษีลงไปใน

กฎหมายภาษีแต่ละฉบับเนื่องจากกฎหมายภาษีแต่ละฉบับมีรายละเอียดการบังคับใช้ที่แตกต่างกัน สิทธิต่าง ๆ ของ

ผู้เสียภาษีจึงอาจมีความแตกต่างกัน ทั้งนี้ การบัญญัติกฎหมายอาจกำหนดสิทธิอื่นเพิ่มเติมได้ตามที่เห็นสมควรใน

แต่ละประเภทของภาษี การกำหนดหมวดเกี่ยวกับสิทธิของผู้เสียภาษีเพิ่มเติมขึ้นย่อมส่งผลดีต่อทั้งผู้เสียภาษีและ

เจ้าหน้าที่ของรัฐ ในมุมของผู้เสียภาษี การแยกการรับรองสิทธิเป็นหมวดเฉพาะย่อมทำให้ผู้เสียภาษีสามารถทราบ

ถึงสิทธิของตนเองได้แน่นอนและสามารถบังคับใช้สิทธิดังกล่าวได้อย่างเต็มที่ ส่วนในแง่ของเจ้าหน้าที่ของรัฐที่

เกี่ยวข้องย่อมตระหนักถึงสิทธิของผู้เสียภาษีมากยิ่งในระหว่างปฏิบัติหน้าที่

๕.๓.๓ การกำหนดองค์ประกอบของคณะกรรมการวินิจฉัยอุทธรณ์

๓๓๗. กระบวนการโต้แย้งคัดค้านการประเมินเป็นการเปิดโอกาสให้แก่ผู้เสียภาษีในการให้มีการพิจารณาประเมิน

ภาระภาษีที่เกิดขึ้นใหม่ ในกระบวนการดังกล่าวจึงควรเป็นไปด้วยความรวดเร็วและและมีหน่วยงานที่พิจารณาการ
โต้แย้งคัดค้านดังกล่าวที่เหมาะสม กระบวนการโต้แย้งคัดค้านในปัจจุบันยังมีความไม่เหมาะสม (๕.๓.๓.๑) จึง

จำเป็นต้องพิจารณากระบวนการโต้แย้งคัดค้านก่อให้เกิดความเป็นธรรมในการจัดเก็บภาษี (๕.๓.๓.๒)

๕.๓.๓.๑ ปัญหาความไม่เหมาะสมขององค์ประกอบของคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์

๓๓๘. ความเชื่อมโยงระหว่างการประเมินภาษีกับการโต้แย้งคัดค้านการประเมินภาษี ประมวลรัษฎากร

กำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีต้องประเมินตนเองและมีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการ โดยเจ้าพนักงานประเมินมี
อำนาจและหน้าที่ในการตรวจสอบความถูกต้องครบถ้วนของจำนวนภาษี หากเจ้าพนักงานประเมินเห็นว่าไม่

ถูกต้อง ก็จะทำการประเมินเรียกเก็บภาษีพร้อมทั้งเบี้ยปรับ และเงินเพิ่มตามกฎหมาย แล้วส่งหนังสือแจ้งการ

ประเมินให้ผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินการเสียภาษีให้ถูกต้อง หลังจากได้รับหนังสือแจ้งประเมินแล้ว ผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วย