Page 191 - kpiebook62008

๑๖๐

๕.๓.๒.๒ แนวทางการกำหนดสิทธิของผู้เสียภาษีไว้เป็นการเฉพาะ

๓๓๕. การกำหนดสิทธิของผู้เสียภาษีไว้เป็นการเฉพาะของสหรัฐอเมริกา กรมสรรพากรของสหรัฐอเมริกาได้

กำหนดสิทธิของผู้เสียภาษีไว้เป็นการเฉพาะเพื่อให้เกิดความแน่นอนชัดเจนแก่ผู้เสียภาษีโดยเฉพาะในกระบวนการ
จัดเก็บภาษีซึ่งมีโอกาสที่จะกระทบต่อสิทธิของผู้เสียภาษีมากที่สุด สหรัฐอเมริกาได้กำหนดสิทธิของผู้เสียภาษีไว้

ทั้งหมด ๑๐ ประการอันได้แก่

(๑) สิทธิในการได้รับข้อมูล

(๒) สิทธิในการได้รับการบริการที่มีคุณภาพ

(๓) สิทธิในการชำระภาษีเท่าที่ตนพึงต้องชำระอย่างถูกต้อง

(๔) สิทธิในการคัดค้านของผู้เสียภาษี

(๕) สิทธิในการอุทธรณ์ผลการประเมินของเจ้าพนักงานและคำวินิจฉัยของคณะกรรมการวินิจฉัยอุทธรณ์

(๖) สิทธิในการรับรู้ระยะเวลาและอายุความ

(๗) สิทธิที่จะได้รับการคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล

(๘) สิทธิที่จะได้รับการรักษาความลับของข้อมูล

(๙) สิทธิในการมีตัวแทนในการยื่นเสียภาษีอากร

(๑๐) สิทธิในระบบภาษีอากรที่เป็นธรรม

สิทธิข้างต้นเป็นสิทธิขั้นพื้นฐานที่ผู้เสียภาษีพึงมี ผู้มีหน้าที่เสียภาษีทั้งตามประมวลรัษฎากรและกฎหมาย

ภาษีอื่นจึงพึงมีสิทธิดังกล่าวด้วย เมื่อนำแนวทางของสหรัฐอเมริกามาพิจารณากับกรณีที่เป็นปัญหาของประเทศ

ไทยแล้วจะพบว่า ในส่วนของสิทธิในการคัดค้านของผู้เสียภาษีซึ่งรวมถึงการแสดงพยานหลักฐานแก่เจ้าพนักงาน

ประเมินภาษีนั้น ประมวลรัษฎากรยังมิได้กำหนดให้แน่ใจถึงการมีสิทธิของผู้เสียภาษี นอกจากนี้ ในกรณีของสิทธิใน

การรับรู้ระยะเวลาและอายุความ ผู้เสียภาษีพึงทราบถึงระยะเวลาในการพิจารณาอุทธรณ์ของคณะกรรมการ

พิจารณาอุทธรณ์ การแยกการรับรองสิทธิของผู้เสียภาษีในลักษณะนี้เป็นการรับรองสิทธิของผู้เสียภาษีที่มีความ
ชัดเจนแน่นอน ซึ่งย่อมส่งผลดีต่อทั้งเจ้าพนักงานประเมินภาษี และผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม ในรายละเอียดของ

สิทธิแต่ละประเภทอาจมีความแตกต่างเนื่องจากภาษีแต่ละประเภทมีหน่วยงานที่จัดเก็บและกระบวนการจัดเก็บที่

แตกต่างกัน