Page 79 - kpiebook62008

๔๘

เสียภาษีของผู้เสียภาษีแต่ละคน ทั้งยังสามารถลดความเหลื่อมล้ำทางสังคมได้อีกด้วย การนำหลักการทางภาษีมา

บัญญัติให้เป็นรูปธรรมมากขึ้นในรูปของหน้าที่ของรัฐตามรัฐธรรมนูญจึงเป็นนิมิตหมายอันดีในการที่จะเห็นการ

จัดระบบภาษีของรัฐเป็นไปในทิศทางที่สอดคล้องกับหลักการและทฤษฎีทางภาษีที่ควรจะเป็น

๓.๒.๓ บทบาทของหน้าที่ของรัฐที่มีต่อหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษี

๙๐. เนื่องจากหน้าที่ของรัฐตามรัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๖๐ เป็นบทบัญญัติบังคับ

ให้รัฐต้องกระทำซึ่งแตกต่างจากนโยบายพื้นฐานแห่งรัฐ การกำหนดหน้าที่ของรัฐในการรักษาวินัยการเงินการคลัง

และการจัดระบบภาษีอย่างเป็นธรรมจึงเป็นการบังคับรัฐให้ต้องดำเนินการต่าง ๆ เกี่ยวกับภาษีอากรตั้งแต่การ

จัดเก็บจนกระทั่งการใช้จ่ายเงินภาษีให้อยู่ภายใต้กรอบวินัยการเงินการคลังและเป็นไปอย่างเป็นธรรมซึ่งสอดคล้อง

กับหลักการและทฤษฎีภาษีที่รัฐพึงปฏิบัติ ในการกำหนดกรอบดังกล่าวย่อมส่งผลต่อหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษี
อย่างยิ่งรัฐจำเป็นต้องกำหนดหน้าที่ของผู้เสียภาษีและคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีให้เป็นไปตามกรอบที่รัฐธรรมนูญ

และกฎหมายที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้โดยพิจารณาเงื่อนไขต่าง ๆ อย่างเคร่งครัด อีกทั้งรัฐธรรมนูญยังเปิดโอกาสให้

สิทธิแก่ประชาชนและชุมชนที่จะติดตามและเร่งรัดให้รัฐดำเนินการ รวมตลอดทั้งฟ้องร้องหน่วยงานของรัฐที่

เกี่ยวข้อง เนื่องจากหน้าที่ในการรักษาวินัยการเงินการคลังและการจัดระบบภาษีอย่างเป็นธรรมนั้นเป็นหน้าที่ของ

รัฐเพื่อให้เกิดประโยชน์แก่ประชาชนโดยตรง การกำหนดหน้าที่ของรัฐดังกล่าวจึงมีบทบาทสำคัญในการติดตามและ

เร่งรัดให้เกิดการสร้างสมดุลระหว่างหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษีเพื่อให้สอดคล้องกับทฤษฎีและหลักการทางภาษี

ที่พึงปฏิบัติ

๙๑. การรักษาวินัยการเงินการคลังตามหลักความชอบด้วยกฎหมายภาษีกับหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษี
การรักษาวินัยการเงินการคลังของรัฐจำเป็นต้องเป็นไปตามหลักความชอบด้วยกฎหมายตามที่ได้กล่าวไปแล้วใน

หัวข้อ (๓.๒.๑) รัฐจึงมีหน้าที่สำคัญในการประกันหลักความชอบด้วยกฎหมายภาษีซึ่งมีบทบาทสำคัญต่อหน้าที่และ

สิทธิของผู้เสียภาษี บทบาทดังกล่าวปรากฏให้เห็นตั้งแต่การตรากฎหมายภาษีตลอดจนการกำหนดรายละเอียดต่าง

ๆ ตามกฎหมายลำดับรอง กล่าวคือ ภายใต้การรักษาวินัยการเงินการคลังตามหลักความชอบด้วยกฎหมาย รัฐไม่

อาจตรากฎหมายภาษีตามอำเภอใจได้ แต่จำเป็นต้องตรากฎหมายภาษีผ่านความยินยอมของฝ่ายนิติบัญญัติ ฝ่าย

นิติบัญญัติจึงมีอำนาจในจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษีโดยเฉพาะการกำหนดเกี่ยวกับโครงสร้างของภาษีอันได้แก่ หน่วย

ภาษี ฐานภาษี ตลอดจนอัตราภาษี ส่วนรายละเอียดของการจัดเก็บภาษี ฝ่ายนิติบัญญัติอาจกำหนดให้ฝ่ายบริหารมี