Page 176 - kpiebook62008
P. 176
๑๔๕
ยุคสมัยที่เปลี่ยนแปลงไปอย่างรวดเร็ว ในการทบทวนการดำเนินนโยบายภาษีตามยุทธศาสตร์ชาติและแผนการ
ปฏิรูปประเทศ ตามมาตรา ๑๑ แห่งพระราชบัญญัติการจัดทำยุทธศาสตร์แห่งชาติ พ.ศ. ๒๕๖๐ ได้กำหนดให้ต้องมี
การทบทวนยุทธศาสตร์ชาติทุก ๕ ปี แต่สำหรับนโยบายภาษีนั้นได้รับผลกระทบจากหลายปัจจัยจึงอาจมีโอกาส
เป็นไปได้สูงที่ยุทธศาสตร์ชาติอาจมีความไม่เหมาะสมก่อนระยะเวลา ๕ ปี คณะกรรมการยุทธศาสตร์ชาติจึงควร
เฝ้าระวังยุทธศาสตร์ชาติที่เกี่ยวกับภาษี และควรทบทวนความเหมาะสมของยุทธศาสตร์ชาติที่เกี่ยวกับภาษีเพื่อ
ปรับปรุงให้เหมาะสมอย่างทันถ่วงทีโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติดังกล่าว
๕.๑.๒ การจัดตั้งองค์กรให้คำปรึกษาเกี่ยวกับนโยบายภาษี
๓๐๓. ปัญหาจากองค์กรผู้กำหนดนโยบายและมาตรการทางภาษี การริเริ่มนโยบายและมาตรการทางภาษีเป็น
เรื่องที่มีความสำคัญอย่างยิ่งเนื่องจากเป็นต้นทางของการสร้างความสมดุลระหว่างหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษี
หากการกำหนดนโยบายภาษีอยู่ภายใต้แนวคิดของการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีแล้ว การบังคับใช้นโยบายและ
มาตรการดังกล่าวย่อมอยู่ภายใต้กรอบของการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีและเป็นไปเพื่อประโยชน์มหาชนโดยจะ
เป็นการลดกระบวนการตรวจสอบในภายหลัง ในปัจจุบัน อำนาจในการกำหนดนโยบายทางภาษีกระจัดกระจาย
เป็นอำนาจของส่วนราชการต่าง ๆ ซึ่งมีทั้งหน่วยงานที่มีผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและไม่มีผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี นโยบาย
ภาษีบางนโยบายจึงใช้เพื่อตอบสนองวัตถุประสงค์บางวัตถุประสงค์โดยที่มิได้พิจารณาถึงระบบการจัดเก็บภาษีใน
ภาพรวม ไม่มีความเป็นเอกภาพและขาดความต่อเนื่อง จึงเกิดนโยบายภาษีที่ไม่เป็นไปตามหลักการบริหารภาษีที่ดี
ยกตัวอย่างเช่นนโยบายประชานิยมซึ่งขาดความเป็นธรรม ขาดความเป็นกลาง และขาดความแน่นอน อีกทั้งในบาง
กรณี นโยบายภาษีอาจขัดต่อรัฐธรรมนูญเนื่องด้วยไม่เป็นไปตามหลักความเสมอภาคทางภาษี หรือไม่เป็นไปตาม
หลักการจำกัดสิทธิในทรัพย์สิน แม้จะมีองค์กรผู้ตรวจสอบความชอบด้วยรัฐธรรมนูญของกฎหมายหรือกฎหมาย
ลำดับรองเกี่ยวกับนโยบายทางภาษีดังกล่าวซึ่งเป็นแนวทางการแก้ไขและเยียวยาการละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษี แต่
หากนโยบายดังกล่าวได้ถูกตรวจสอบโดยองค์กรที่มีความเชี่ยวชาญทางภาษีโดยตรงก่อนที่จะมีการตราเป็น
กฎหมายด้วยเหตุดังกล่าว ย่อมเป็นการป้องกันการละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษีไว้ก่อนและเพิ่มความมั่นใจได้ว่า
นโยบายและมาตรการภาษีของรัฐจะตอบสนองวัตถุประสงค์
๓๐๔. องค์กรที่ปรึกษานโยบายภาษีของสหรัฐอเมริกา สหรัฐอเมริกาได้จัดตั้งองค์กรที่ปรึกษานโยบายภาษีไว้
โดยเรียกว่า “สภาที่ปรึกษาทางภาษีอากรของสหรัฐอเมริกา (the Internal Revenue Service Advisory
