Page 207 - kpiebook62008
P. 207
๑๗๖
ที่กระบวนการตรวจสอบการใช้เงินภาษี กฎหมายที่เกี่ยวข้องมิได้กำหนดให้สิทธิแก่ผู้เสียภาษีโดยตรง แต่ผู้เสียภาษี
อาจใช้สิทธิในการตรวจสอบผ่านองค์กรต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องได้
๓๕๙. ในการศึกษาหน้าที่และแนวทางการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีในต่างประเทศ ได้แก่ สาธารณรัฐฝรั่งเศส
และสหรัฐอเมริกา ซึ่งทั้งสองประเทศเป็นประเทศแรก ๆ ที่นำหลักคิดเรื่องไม่มีภาษี หากไม่มีผู้แทน และหลักความ
ยินยอมทางภาษี รวมถึง หลักความชอบด้วยกฎหมายของภาษีมาเป็นประเด็นสำคัญที่ทำให้เกิดการปฏิวัติอัน
นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงการปกครองขึ้น และมีการบัญญัติหลักดังกล่าวไว้ในรัฐธรรมนูญของทั้งสองประเทศ อัน
เป็นกฎหมายสูงสุดของระบอบการปกครองแบบประชาธิปไตยที่มิอาจก้าวล่วงได้
๓๖๐. หน่วยงานจัดเก็บภาษีแห่งสหรัฐอเมริกามีการประกาศสิทธิของผู้เสียภาษีเอาไว้อย่างชัดเจนโดยมี “บัญญัติ
สิทธิของผู้เสียภาษี” ๑๐ ประการ ซึ่งแม้มิใช่กฎหมาย แต่เป็นหลักการที่รับรองสิทธิของผู้เสียภาษีเอาไว้ ซึ่งใน
Internal Revenue Code มีการรับรองสิทธิดังกล่าวเอาไว้ด้วยเช่นกัน รวมทั้งมีกลุ่มงานบริการเพื่อคุ้มครองผู้เสีย
ภาษีภายใต้ IRS เพื่อให้ความช่วยเหลือผู้เสียภาษีเอาไว้เป็นการเฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีถูกละเมิดสิทธิขั้นพื้นฐาน
อันพึงมี ทั้งสิทธิที่ประกาศไว้ในบัญญัติสิทธิดังกล่าวหรือแม้แต่สิทธิขั้นพื้นฐานทั่วไปที่มนุษย์ทุกคนมี ในกรณีที่ผู้เสีย
ภาษีมีข้อสงสัยใด ๆ และต้องการหารือไปยัง IRS กฎหมายได้เปิดช่องให้กระทำได้และการตอบข้อหารือดังกล่าวนั้น
ย่อมผูกพัน IRS นอกจากนี้ ยังมีการกำหนดกระบวนการอุทธรณ์คัดค้านการประเมินที่ชัดเจนในระดับหน่วยงาน
จัดเก็บภาษีไปจนถึงการเสนอคดีสู่ศาล ซึ่งได้รับการรับรองเอาไว้ในบัญญัติสิทธิของผู้เสียภาษีเช่นเดียวกัน
๓๖๑. สาธารณรัฐฝรั่งเศสมีการจัดทำฐานข้อมูลที่เรียกว่า le Bulletin Officiel des Finances Publiques-
Impôts ซึ่งผู้เสียภาษีอาจเข้าไปศึกษาหาข้อมูลในทุกประเด็นที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายภาษีอากรตั้งแต่ภาษีคืออะไร
ประเภทภาษีไปจนถึงการเสนอคดีต่อศาล รวมถึงรวบรวมหลักกฎหมาย (les jurisprudences) จากคำพิพากษา
ของทั้งศาลฎีกา (la Cour de Cassation) และสภาแห่งรัฐหรือศาลปกครองสูงสุด (Conseil d’Etat) และแบบ
ต่าง ๆ ที่ผู้เสียภาษีพึงใช้ยื่นต่อ DGFiP ข้อมูลต่าง ๆ ที่ปรากฏในฐานข้อมูลนั้นผู้เสียภาษีอาจใช้ยันต่อเจ้าพนักงาน
ได้ตามกฎหมาย ว่าตนปฏิบัติถูกต้องตามแนวทางที่ปรากฏในฐานข้อมูลดังกล่าวแล้ว แม้ว่าจะเป็นกรณีที่ไม่เป็นไป
ตามกฎหมาย เช่น กรณีเกิดการแก้ไขกฎหมายใด ๆ ขึ้น และผู้เสียภาษีได้ใช้ข้อมูลในฐานข้อมูลนั้นโดยที่ข้อมูล
ดังกล่าวมิได้ปรับปรุงให้เท่าทันกฎหมายที่ปรับแก้แล้วก็ตาม
