Page 227 - kpiebook62008
P. 227
๑๙๖
(๑) คำประกาศสิทธิ ค.ศ. ๑๗๗๖ “ไม่มีภาษี ถ้าไม่มีผู้แทน”
(๒) ในรัฐธรรมนูญของสหรัฐฯ ได้บัญญัติถึงหลักการแบ่งแยกอำนาจ (นิติบัญญัติ บริหาร ตุลาการ) และมี
การพูดถึงกระบวนการผ่านกฎหมายว่าเป็นอำนาจของฝ่ายนิติบัญญัติโดยเด็ดขาด การดำเนินการจัดเก็บภาษีเป็น
อำนาจของฝ่ายบริหาร โดยต้องกระทำการภายใต้กรอบกฎหมายและต้องทำโดยโปร่งใส
(๓) มีองค์กรที่ปรึกษานโยบายภาษี (IRSAC) เป็นหน่วยงานที่ให้ความช่วยเหลือคุ้มครองผู้เสียภาษีใน
สหรัฐฯ
การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีระหว่างกระบวนการจัดเก็บภาษี สหรัฐอเมริการกำหนดการคุ้มครอง
สิทธิของผู้เสียภาษีระหว่างกระบวนการจัดเก็บภาษีดังต่อไปนี้
(๑) ผู้เสียภาษีจะมีสิทธิขั้นพื้นฐานซึ่งเขียนไว้ในรัฐธรรมนูญอันได้แก่ สิทธิในการได้รับข้อมูล สิทธิในการ
ได้รับบริการที่มีคุณภาพ สิทธิในการชำระภาษีเท่าที่ตนพึงชำระอย่างถูกต้อง สิทธิในการคัดค้านของผู้เสียภาษี สิทธิ
ในการอุทธรณ์ผลการประเมินของเจ้าพนักงานและคำวินิจฉัยของคณะกรรมการวินิจฉัยอุทธรณ์ สิทธิในการรับรู้
ระยะเวลาและอายุความ สิทธิที่จะได้รับการคุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล สิทธิที่จะได้รับการรักษาความลับของข้อมูล
สิทธิในการมีตัวแทนในการยื่นเสียภาษีอากร สิทธิในระบบภาษีที่เป็นธรรมสิทธินี้พูดถึงผู้เสียภาษีว่ามีสิทธิที่จะ
คาดหวังความเป็นธรรมจากระบบภาษีได้ เช่น กรณีบุคคลผู้ที่มีความสามารถในการเสียภาษีน้อย ก็มีสิทธิที่จะ
คาดหวังได้ว่าตนจะไม่ต้องรับภาระมากเท่าผู้ที่มีความสามารถมากกว่า
(๒) การใช้หนังสือตอบข้อหารือ ผู้มีอำนาจจะตอบข้อหารือเป็นเรื่องเป็นราย เรียกว่า Private Letter
Ruling ซึ่งจะออกให้แก่ผู้เสียหาย เพื่อตีความข้อเท็จจริงเป็นรายกรณี มีผลผูกพันหน่วยงานที่จัดเก็บภาษีก่อนที่จะ
ทำการยื่นแบบภาษี โดยในการตอบข้อหารือนั้นจะต้องมีความชัดเจนจึงจะมีผลผูกพันผู้เสียภาษีได้ ในทางกลับกัน
หากการตอบข้อหารือมีความไม่ชัดเจนก็จะไม่มีผลผูกพันผู้เสียภาษี
(๓) การประเมินภาษี กำหนดตัวผู้มีอำนาจประเมิน และขั้นตอนการประเมิน ไว้ชัดแจ้ง เมื่อเริ่มการ
ประเมินภาษีแล้วจะมีหนังสือแจ้งไปยังผู้เสียภาษีให้มาทำการเสียภาษีให้ถูกต้อง นอกจากนี้ ผู้เสียภาษียังมีสิทธิขอ
ชำระ ภาษีเป็นรายงวด หรือในกรณีที่ไม่สามารถชำระภาษีได้เลย รัฐจะตั้งสถานะของผู้เสียภาษีนั้นให้เป็น “ผู้ไม่
สามารถเสียภาษี” ไว้โดยการตั้งสถานะดังกล่าวจะติดไปอยู่ตามบัญชีต่าง ๆ ของผู้เสียภาษีแต่ไม่ได้มีผลทำให้หนี้
ภาษีหมดไป ทั้งนี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิในการโต้แย้งคัดค้านการประเมินภาษีต่อ IRS และผู้เสียภาษีมีสิทธิในการนำคดี
