Page 170 - kpiebook62008

๑๓๙

กระบวนการพิจารณาอุทธรณ์แบบ CDP (Collection Due Process: CDP) ซึ่งเป็นกรณีเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีได้รับ

หมายว่า IRS มีบุริมสิทธิเหนือทรัพย์สินของตนแล้ว (Notice of Federal Tax Lien) หรือกำลังจะถูกยึดหรืออายัด

ทรัพย์สิน (Levy) และได้รับหนังสือว่ามีสิทธิที่จะอุทธรณ์ในลักษณะนี้เท่านั้น นอกจากนี้ หากผู้เสียภาษียังคงไม่เห็น

ด้วยในผลการพิจารณาอุทธรณ์ยังสามารถยื่นฟ้องร้องเป็นคดีความต่อศาลได้ และกระบวนการอุทธรณ์แบบ CAP

(Collection Appeals Program: CAP) ซึ่งจะเป็นกระบวนการที่มีความรวดเร็วกว่าและมีข้อจำกัดในสภาพ

ข้อเท็จจริงที่ผู้อุทธรณ์อาจมีสิทธิอุทธรณ์ในลักษณะนี้ที่น้อยกว่าแบบ CDP อย่างไรก็ดี การตัดสินในส่วนของ
๒๒๕
กระบวนการอุทธรณ์แบบ CAP ให้ถือเป็นที่สุด ไม่อาจฟ้องร้องเป็นคดีต่อศาลต่อไปได้

๔.๒.๕.๒ การเสนอคดีต่อศาล

๒๙๒. ผู้เสียภาษีอาจเลือกใช้สิทธิในการยื่นคำฟ้องต่อศาลชั้นต้นที่มีอำนาจพิจารณาพิพากษาคดีเกี่ยวกับภาษี
อากรซึ่งมี ๓ ศาล ได้แก่ ศาลภาษีอากรแห่งสหรัฐอเมริกา (U.S. Tax Court) ศาลชั้นต้นแห่งสหรัฐอเมริกา (U.S.

District Court) และศาลพิจารณาข้อเรียกร้องต่อรัฐ (U.S. Court of Federal Claims) ซึ่งโดยส่วนใหญ่แล้ว ผู้

เสียภาษีจะเลือกยื่นฟ้องกับศาลภาษีอากร โดยคดีที่อยู่ในอำนาจพิจารณาพิพากษาของศาลภาษีอากรแห่ง

สหรัฐอเมริกานั้น คือ ภาษีอากรตาม Internal Revenue Code ได้แก่ ภาษีเงินได้ (Income Tax) ภาษีการโอน

(Transfer Tax) ซึ่งจัดเก็บจากผู้เสียภาษีที่มีฐานะร่ำรวย เช่น ภาษีมรดก ภาษีการให้ เป็นต้น ภาษีจากการจ้าง

๒๒๖
แรงงาน (Payroll Tax) ภาษีสรรพสามิต (Excise Tax)

๒๙๓. เงื่อนไขและขั้นตอนการเสนอคดีต่อศาลภาษีอากรแห่งสหรัฐอเมริกา ต้องพิจารณาก่อนว่าเจ้าพนักงาน

ได้ส่งหนังสือประเมินภาษีไปยังผู้เสียภาษีแล้วหรือไม่ หากเป็นกรณีที่มีการประเมินภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีที่ต้องการ

คัดค้านการประเมินดังกล่าวนั้นจะต้องยื่นคำฟ้องต่อศาลภายในระยะเวลา ๙๐ วัน นับแต่วันที่มีการส่งหนังสือแจ้ง

การประเมิน หรือภายใน ๑๕๐ วันในกรณีที่ผู้เสียภาษีอยู่นอกสหรัฐอเมริกา ทั้งนี้ ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ยื่นคำฟ้อง

ภายในระยะเวลาที่กำหนด ให้ถือว่าผู้เสียภาษียอมรับข้อเท็จจริงและเห็นด้วยกับภาษีอากรจำนวนที่ปรากฏใน

๒๒๕ U.S. Department of the Treasury, Internal Revenue Service. 2018. Publication 1660 (7-2018) Catalog
Number 14376Z.
๒๒๖ สุพัตรา สืบสม อนันตพงศ์. การวิเคราะห์เปรียบเทียบการดำเนินคดีในศาลภาษีอากรของสหรัฐอเมริกากับศาลภาษีอากรกลาง

ของไทย. วารสารศาลยุติธรรมปริทัศน์. ปีที่ ๔. ฉบับที่ ๓. (กุมภาพันธ์ - มีนาคม ๒๕๕๓): ๕๖ - ๕๗