Page 165 - kpiebook62008

๑๓๔

คุ้มครองความเป็นส่วนตัวของข้อมูลของผู้เสียภาษีที่หารือเข้ามา โดยเมื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะเปิดเผยหนังสือ

๒๒๑
ตอบข้อหารือส่วนตัวแล้ว จะต้องละข้อเท็จจริงใด ๆ ที่ปรากฏในหนังสือตอบที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่หารือมา

๔.๒.๔ การกำหนดขั้นตอนการประเมินภาษีเพื่อสร้างความโปร่งใส

๒๗๖. ขั้นตอนการประเมินภาษีของสหรัฐอเมริกามีการกำหนดอย่างแน่นอนและชัดเจนเพื่อให้กระบวนการ

คุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีอย่างเป็นรูปธรรม ในการพิจารณาขั้นตอนการประเมินภาษีของสหรัฐอเมริกาอาจแยก

ออกเป็น ๒ ประเด็นสำคัญอันได้แก่ ผู้มีอำนาจประเมิน (๔.๒.๔.๑) และขั้นตอนการประเมินภาษีและการจัดเก็บ

ภาษี (๔.๒.๔.๒)

๔.๒.๔.๑ ผู้มีอำนาจประเมิน

๒๗๗. มาตรา 6201 แห่ง Internal Revenue Code กำหนดให้รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง (Secretary

of the Treasury) หรือผู้ที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังมอบอำนาจ (his delegate) มีอำนาจในการประเมิน

ภาษีทุกประเภท (รวมถึงดอกเบี้ย เงินเพิ่ม และเบี้ยปรับ) ภายใต้ Internal Revenue Code ที่ผู้เสียภาษีมิได้เสียไว้

ภายในกำหนดเวลาและวิธีการโดยชอบด้วยกฎหมาย โดยให้อำนาจรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังกำหนด
ขั้นตอน วิธีการ และระยะเวลาในการประเมินภาษีอากรเอาไว้ในมาตรา 6202 แห่ง Internal Revenue Code

๒๒๒
๔.๒.๔.๒ ขั้นตอนการประเมินภาษีและการจัดเก็บภาษีอากร

๒๗๘. ภาพรวมของระบบการจัดเก็บภาษี ระบบจัดเก็บภาษีอากรของสหรัฐอเมริกาเป็นการจัดเก็บในรูปแบบ

“Pay-as-you-go” หรือการจ่ายและเก็บภาษีตามมีตามเกิด ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีอากรจะต้องชำระภาษีส่วน

ใหญ่ในระหว่างปีเมื่อมีหรือได้รับเงินได้ โดยทั่วไปผู้เสียภาษีอากรจะต้องเสียภาษีอย่างน้อยร้อยละ ๙๐ ของภาษีเงิน
ได้ที่พึงต้องชำระตลอดปีภาษีของผู้เสียภาษีอากรโดยการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย โดยการประมาณหรือการชำระ

๒๒๑ U.S. Department of the Treasury, Internal Revenue Service. Understanding IRS Guidance – A Brief Primer.

Retrieved May 30, 2019, from: https://www.irs.gov/newsroom/understanding-irs-guidance-a-brief-primer

๒๒๒ U.S. Department of the Treasury, Internal Revenue Service. Basics of estimated taxed for individuals.
Retrieved June 30, 2019, from: https://www.irs.gov/newsroom/basics-of-estimated-taxes-for-individuals