Page 21 - kpiebook62008

ฑ

การใช้จ่ายเงินภาษีจำเป็นต้องคำนึงถึงการสร้างสมดุลระหว่างหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษีหรือมีการคุ้มครองสิทธิ

ของผู้เสียภาษีอย่างเหมาะสม กล่าวคือ รัฐจำต้องเคารพต่อหลักความชอบด้วยกฎหมายภาษี และหลักความเสมอ

ภาค พร้อมทั้งคำนึงถึงหลักการบริหารภาษีที่ดี การบังคับตามกฎหมายภาษีจำต้องกระทำอย่างได้สัดส่วนแห่งสิทธิ

มีความโปร่งใส เปิดโอกาสให้โต้แย้งคัดค้าน และมีกระบวนการตรวจสอบการจัดเก็บและการใช้เงินภาษี

หน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษีในประเทศไทย

ในแง่ของหน้าที่ของผู้เสียภาษี รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๖๐ ได้มีการกำหนด

หน้าที่ของผู้เสียภาษีไว้ในฐานะเป็นหน้าที่หนึ่งของปวงชนชาวไทย ในการกำหนดนโยบายของรัฐ รัฐธรรมนูญฉบับ

ปัจจุบันได้กำหนดกรอบการจัดทำนโยบายภาษีไว้ในรูปของหน้าที่ของรัฐในการรักษากรอบวินัยการเงินการคลัง

นโยบายแห่งรัฐในการดำเนินการตามยุทธศาสตร์ชาติ และแผนการปฏิรูปประเทศ ในส่วนของการตรากฎหมาย

เพื่อจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษี รัฐสภาต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์การตรากฎหมายเพื่อจำกัดสิทธิในทรัพย์สิน และ

คำนึงถึงหลักความเสมอภาค ส่วนกระบวนการจัดเก็บภาษี ประมวลรัษฎากรมิได้กำหนดเรื่องสิทธิของผู้เสียภาษีไว้

เป็นการเฉพาะ ทั้งยังจำเป็นต้องนำกฎหมายอื่นมาใช้บังคับในบางขั้นตอน แต่ประมวลรัษฎากรได้เปิดโอกาสให้ผู้

เสียภาษีมีสิทธิในการโต้แย้งคัดค้านการประเมินภาษี ในขณะที่กระบวนการตรวจสอบการจัดเก็บและใช้เงินภาษี

กฎหมายที่เกี่ยวข้องมิได้กำหนดให้สิทธิแก่ผู้เสียภาษีโดยตรง แต่ผู้เสียภาษีอาจใช้สิทธิในการตรวจสอบผ่านองค์กร

ต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องได้

แนวทางการคุ้มครองสิทธิของต่างประเทศ

ในการศึกษาหน้าที่และแนวทางการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีในต่างประเทศ ได้แก่ สาธารณรัฐฝรั่งเศส

และสหรัฐอเมริกา ซึ่งเป็นประเทศที่ได้นำหลักความยินยอมทางภาษีและหลักความชอบด้วยกฎหมายของภาษีมาใช้

เป็นลำดับต้น ๆ ของโลก โดยได้บัญญัติเอาไว้ในคำประกาศสิทธิและคำประกาศอิสรภาพในช่วงจุดเปลี่ยนผันทาง

การเมืองเมื่อเกิดการปฏิวัติขึ้น

หน่วยงานจัดเก็บภาษีแห่งสหรัฐอเมริกามีการประกาศสิทธิของผู้เสียภาษีเอาไว้อย่างชัดเจนโดยมี “บัญญัติ

สิทธิของผู้เสียภาษี” ๑๐ ประการ ซึ่งแม้มิใช่กฎหมาย แต่เป็นหลักการที่รับรองสิทธิของผู้เสียภาษีเอาไว้ ซึ่งใน