Page 16 - kpiebook62008

บทคัดย่อ

ภาษีเป็นรายได้หลักของรัฐเพื่อใช้ในการขับเคลื่อนการบริหารราชการแผ่นดิน ประชาชนจึงต้องมีหน้าที่ใน

การเสียสละทรัพย์สินของตนเพื่อนำมาเป็นภาษี ด้วยเหตุนี้ การเสียภาษีจึงมักถูกมองว่าเป็นเรื่องของหน้าที่เป็น

หลักโดยละเลยสิทธิของผู้เสียภาษีไป การเสียภาษีนั้นเป็นไปโดยอาศัยอำนาจรัฐในการบังคับให้ประชาชนจ่ายเงิน

ให้แก่รัฐ การเสียภาษีจึงต้องคำนึงถึงสิทธิของผู้เสียภาษีด้วย ดังนั้น การสร้างความสมดุลระหว่างหน้าที่และสิทธิ
ของผู้เสียภาษีเป็นเรื่องที่มีความสำคัญอย่างยิ่งโดยจะต้องสร้างความสมดุลตั้งแต่การกำหนดนโยบายทางภาษี การ

ตรากฎหมายเพื่อจำกัดสิทธิของภาษี กระบวนการการจัดเก็บภาษี และการควบคุมตรวจสอบการจัดเก็บและการใช้

เงินภาษี

รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทยกำหนดให้การเสียภาษีเป็นหน้าที่ของประชาชนดังปรากฏให้เห็นใน

รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทยฉบับถาวรทุกฉบับตั้งแต่รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรสยาม พุทธศักราช

๒๔๗๕ จนกระทั่งรัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๖๐ นอกจากนี้ ตามรัฐธรรมนูญฉบับปัจจุบัน
การจัดเก็บภาษีถูกกำหนดไว้ในนโยบายแห่งรัฐโดยที่รัฐต้องรักษาวินัยการเงินการคลังและจัดระบบภาษีให้เกิด

ความเป็นธรรมแก่สังคม พร้อมทั้งยังถูกกำหนดไว้ในยุทธศาสตร์ชาติและแผนการปฏิรูปประเทศเพื่อให้การกำหนด

นโยบายต่าง ๆ ของรัฐให้สอดคล้องเป็นไปในทิศทางเดียวกัน ในการตรากฎหมายเพื่อจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษีตาม

รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๖๐ สิทธิของผู้เสียภาษีมิได้ถูกกำหนดไว้เป็นการเฉพาะแต่ถูก

จัดเป็นสิทธิในทรัพย์สินประการหนึ่ง การตรากฎหมายเพื่อจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษีจึงต้องอยู่ภายใต้บังคับของการ

ตรากฎหมายเพื่อจำกัดสิทธิในทรัพย์สินและยังต้องคำนึงถึงหลักความเสมอภาคทางภาษี ส่วนการควบคุม

ตรวจสอบการใช้เงินภาษี รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๖๐ ได้กำหนดกระบวนการทาง
งบประมาณไว้ ทั้งนี้ รายละเอียดของการคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีจำเป็นต้องพิจารณาตามกฎหมายอื่น อาทิ

ประมวลรัษฎากร พระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ พระราชบัญญัติวิธีปฏิบัติราชการทาง

ปกครอง พ.ศ. ๒๕๓๙ พระราชบัญญัติจัดตั้งศาลภาษีอากรและวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร พ.ศ.๒๕๒๘

พระราชบัญญัติการจัดทำยุทธศาสตร์แห่งชาติ พ.ศ. ๒๕๖๐ พระราชบัญญัติแผนและขั้นตอนการดำเนินการปฏิรูป

ประเทศ พ.ศ. ๒๕๖๐

ด้วยเหตุที่รัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๖๐ มิได้กำหนดเรื่องสิทธิของผู้เสียภาษีไว้
เป็นการเฉพาะจึงเกิดปัญหาว่ารัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย พุทธศักราช ๒๕๖๐ อาจให้ความสำคัญแก่สิทธิ

ของผู้เสียภาษีอย่างไม่เพียงพอ จึงจำเป็นต้องวิธีสร้างสมดุลระหว่างหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษี ในการสร้างสมดุล

ระหว่างหน้าที่และสิทธิของผู้เสียภาษีให้บังเกิดขึ้นโดยจำเป็นต้องศึกษาแนวคิดและทฤษฎีที่เกี่ยวข้องอันได้แก่ หลัก